Как зачесть переплату по налогу на прибыль
В реальной жизни без ошибок не живет ни один бухгалтер — это обычная плата за профессионализм. Сначала ошибки — потом опыт. Переплата в бюджет — весьма распространенная проблема. Для начала разберемся, в каких случаях она возникает. Теоретически может быть несколько вариантов:
- ошибка бухгалтера, например, в сумме указан лишний ноль;
- сумма дважды перечислена в бюджет, например, из-за ошибки банка;
- фактическая хозяйственная деятельность организации в течение отчетного года не соответствовала планируемой, например, получены убытки, а не доход, но авансовые платежи перечислены в бюджет.
В первую очередь нужно решить, что делать: возвращать излишне уплаченную в бюджет сумму на счет организации или проводить зачет в счет уплаты недоимки или будущих платежей.
Возможные варианты действий
Процедура возврата и зачета регулируется статьей 78 НК РФ. Для удобства представим ее в виде схемы.
Поэтапно всю процедуру можно представить таким образом:
- Устанавливаем факт излишней уплаты в бюджет.
- Проверяем, есть ли недоимка по любому из налогов, пени или штрафы, в счет которых инспекция может зачесть излишне уплаченные суммы.
- Проверяем, не нужно ли одновременно уточнить декларацию.
- Определяем наши предпочтения, доступно два варианта: возврат или зачет средств.
- Проводим сверку по платежам в бюджет.
- Готовим необходимые заявления.
- Отправляем в инспекцию необходимый пакет документов.
Как выявить
Прежде чем приступить к заполнению заявления на возврат или зачет налогов, необходимо выявить, существует ли эта заветная сумма или это просто бухгалтерская описка в учете. Итак, как выявить переплаченную сумму по налогам.
Шаг № 1. Проверяем свою бухгалтерию.
Конечно, в первую очередь необходимо проверить правильность регистрации операций в бухгалтерском учете организации. Вполне возможно, что ошибка закралась не в платежном поручении, а в том, как бухгалтер составил проводку. Особое внимание следует обратить на порядок регистрации проводок в специализированных программах по ведению бухучета.
Что проверить? Бухгалтерские счета и аналитику по ним (КБК, субсчет, КОСГУ, вид платежа и прочее). Пересортица по КБК или типу операции (пеня, налог, штраф) — это самые распространенные ошибки в бухгалтерских программах.
После проверки обязательно сформируйте оборотно-сальдовую ведомость и карточку счета за интересующий вас период. Это необходимо, чтобы проверить, исправлены ошибки или нет.
Шаг № 2. Сверяемся с банком.
Если ошибок в бухучете не обнаружено, проверьте банковские выписки. Верно ли разнесены операции в учете, правильно ли банк исполнил платежные поручения.
В банковской выписке можно выверить получателя налога, КБК и другие реквизиты оплаты, именно по этим показателям сверьте данные бухгалтерского учета. Обнаруженные ошибки исправьте в учете. При ошибке банка обратитесь в территориальное отделение для решения проблемы. Стоит отметить, что банковские ошибки — это единичные случаи.
Шаг № 3. Сверка с ФНС по налогам и взносам.
Итак, если внутренний контроль и сверка с банковской организацией не дали результатов, то следует обратиться в ФНС. Для этого достаточно обратиться в ближайшее территориальное отделение инспекции.
Если же учреждение осуществляет обмен документацией с ФНС по защищенным интернет-каналам, то можно запросить выписку в электронном формате. Также можно получить информацию в личном кабинете на официальном сайте ФНС.
Подробнее — в материале «Инструкция: как проверить задолженность по налогам».
По итогам сверки с ФНС определяем переплаченную сумму по налогам. Теперь решаем, что выбрать: зачесть или оформить возврат налогов.
Как зачесть
По общим правилам, любой федеральный налог, в том числе на прибыль, можно зачесть в счет будущих платежей по любому другому федеральному платежу или штрафов и пеней в федеральный бюджет.
При этом имеющаяся недоимка погашается инспекцией самостоятельно и не требует участия организации.
Однако за последней сохраняется право подать обращение на зачет переплаты по налогам, заявление для этого подается в инспекцию по месту учета организации в бумажном или электронном виде.
Для отражения операции зачета, согласно плану счетов, утвержденному Приказом 94н, для бюджетных учреждений используются счета по аналогии.
Произведен зачет суммы по прибыли в счет уплаты НДС | 68-НДС | 68-пр | 20 000 р. | Решение, бухгалтерская справка |
Заявление о зачете
Источник: https://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/kak-zachest-pereplatu-po-nalogu-na-pribyl
Возврат излишне уплаченного НДС
Если у организации возникла переплата по НДС, ее можно вернуть, зачесть в счет будущих платежей или других налогов. Такая возможность прописана статьях 78 и 79 Налогового кодекса РФ. Подробнее об этом читайте в нашей публикации.
Когда образуется переплата
Переплата может возникать по разным причинам:
- бухгалтер ошибся в расчетах и указал в декларации излишне начисленный НДС;
- в налоговой декларации все правильно, но бухгалтер ошибся, заполняя платежное поручение, и в бюджет ушло больше;
- налоговая инспекция взыскала излишние суммы НДС;
- компания заплатила недоимку по результатам налоговой проверки, а потом оспорила доначисления в суде.
От причины возникновения зависит и алгоритм действий по возврату переплаты НДС.
1С-WiseAdvice строго следит за правильностью налогового учета, сбором «первички» и оформлением документов, поэтому переплаты из-за человеческого фактора исключены. Если переплата возникла по вине предыдущего бухгалтера, мы выявим ее и вернем ваши деньги в оборот.
Что можно сделать с переплатой
Компания сама решает, какой вариант ей удобнее. Можно вернуть излишне уплаченный НДС на расчетный счет или зачесть в счет других налогов. А можно вообще ничего не предпринимать, и тогда переплату автоматически зачтут в счет уплаты НДС будущего периода, как только в карточке лицевого счета отразятся очередные начисления по этому налогу.
Если у организации есть долги перед бюджетом по НДС или другим федеральным налогам, пеням и штрафам, первым делом налоговая инспекция зачтет переплату в счет погашения этих долгов (п. 6 ст. 78 НК РФ). Самостоятельный зачет в счет недоимки налоговики могут проводить только за последние три года.
НДС – федеральный налог, и зачесть переплату по нему можно только в счет федеральных налогов, но не региональных или местных.
Скоро все может измениться. На рассмотрении в Госдуме находится проект закона с изменениями в Налоговый кодекс. Одно из них – отмена привязки к виду налога для зачета переплаты. То есть переплаты по федеральным налогам можно будет засчитывать в счет региональных и местных, и наоборот.
Обратите внимание!
Порядок возврата излишне взысканных сумм налога регулирует статья 79 НК РФ. В ней речь идет только о возврате и ничего не говорится о зачете. Поэтому переплату, которая образовалась в результате излишнего взыскания, можно только вернуть на расчетный счет фирмы.
В течение какого срока можно зачесть или вернуть переплату по НДС
Срок давности у переплаты – три года со дня ее возникновения, то есть дня уплаты излишнего налога (п. 7 ст. 78 НК РФ). Для возврата излишне взысканного налога трехлетний срок отсчитывается со дня, когда налогоплательщику стало известно об этом факте.
Если в течение этого времени ничего не предпринять, деньги «сгорают», и воспользоваться ими фирма уже не сможет.
Не надейтесь на налоговиков, отслеживайте состояние расчетов с бюджетом самостоятельно и регулярно проводите сверку. Согласно п. 3 ст. 78 НК РФ налоговики обязаны сообщить о факте переплаты в течение 10 дней после того, как им о ней стало известно.
Но если они этого не сделают и три года пройдут, деньги вы уже не вернете. Верховный суд считает, что неуведомление о переплате не может быть основанием для сдвига начала действия трехлетнего срока (определение Верховного Суда Российской Федерации от 30 августа 2018 г.
№ 307-КГ18-12491).
Как вернуть или зачесть переплату по НДС
Алгоритм действий выглядит так:
- Если ошибка была в декларации, сдать уточненную декларацию с правильными цифрами. Если в декларации все верно и переплата возникла по другой причине, «уточненку» сдавать не нужно.
- Провести сверку с налоговой инспекцией или хотя бы запросить справку о состоянии расчетов с бюджетом. В Налоговом кодексе нет такой обязанности, но, если ваши данные не совпадут с данными ИФНС, налоговики сами предложат провести сверку, прежде чем принимать решение.
- Направить заявление о возврате суммы излишне уплаченного НДС или о зачете в счет других налогов по формам, закрепленным в приложениях 8 и 9 к приказу ФНС России № ММВ-7-8/182@ от 29.03.2017.
- Дождаться решения налогового органа о зачете, возврате или отказе. Решение должны принять в течение 10 дней после получения заявления или подписания акта сверки, если она проводилась. О своем решении налоговая инспекция должна сообщить в течение пяти рабочих дней после того, как примет его.
Если заявление было на зачет переплаты в счет другого налога, обязанность по уплате этого налога считается исполненной в тот день, когда налоговая инспекция примет решение о зачете (пп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ).
Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/vozvrat-izlishne-uplachennogo-nds/
Как зачесть переплату по НДС
Организации для зачета суммы НДС, уплаченной в I квартале, в счет уплаты НДС за II квартал следует подать заявление о таком зачете. Подать заявление можно начиная с даты платежа, перечисление которого повлекло за собой переплату по налогу.
В аналогичном следует провести зачет переплаты НДС за IV квартал в счет уплаты налога за I квартал следующего года.
В том случае, если организация в установленном порядке не подаст в налоговый орган заявление о зачете, у нее может возникнуть недоимка по налогу.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Рекомендация: Как вернуть (зачесть) излишне уплаченный (взысканный) налог (сборы, пени, штрафы)
Зачет в счет предстоящих платежей
Если недоимки по другим налогам (сборам, пеням, штрафам) у организации нет, переплату можно зачесть в счет предстоящих платежей в бюджет. По заявлению организации такое решение принимает налоговая инспекция. Предварительно инспекция тоже может назначить сверку расчетов с бюджетом.?
Заявление о зачете
Типового образца заявления о зачете нет, поэтому его можно составить в произвольной форме. Налоговая инспекция должна принять решение о зачете в течение 10 рабочих дней с момента получения заявления от организации. Такой порядок предусмотрен пунктом 4 статьи 78 Налогового кодекса РФ.
Заявление можно подать:
- на бумажном носителе за подписью представителя организации;
- в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с усиленной квалифицированной электронной подписью.
Об этом сказано в пункте 4 статьи 78 Налогового кодекса РФ.
В заявлении о зачете необязательно указывать конкретную сумму предстоящего платежа, в счет которого организация просит зачесть переплату (письмо Минфина России от 2 сентября 2011 г. № 03-02-07/1-315).
Таким способом можно воспользоваться, если на момент подачи заявления сумма недоимки, в счет которой предполагается зачет, еще не определена (например, если заявление о зачете подано до составления налоговой декларации).
После того как размер недоимки станет известен, на ее погашение будет направлена вся сумма имеющейся переплаты.
За какой период возможен зачет
Заявление о зачете организация может подать в течение трех лет с момента уплаты излишней суммы налога? (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Ситуация: как определить срок, начиная с которого отсчитывается трехлетний период для подачи заявления о возврате (зачете) излишне уплаченных налогов.
Ответ на этот вопрос зависит от установленного порядка уплаты налога: с перечислением авансовых платежей или без них.
Чтобы вернуть (зачесть) переплату по налогу, организации нужно подать в налоговую инспекцию письменное заявление (п. 6 ст. 78 НК РФ). Срок для подачи заявлений о возврате или зачете излишне уплаченного налога – три года со дня уплаты данной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Если порядок уплаты налога не предусматривает перечисления авансовых платежей (например, НДС, НДПИ, ЕНВД, налог на игорный бизнес), трехлетний срок для подачи заявления нужно отсчитывать с даты платежа, перечисление которого повлекло за собой переплату.
? Если переплата возникла в результате нескольких платежей, срок для подачи заявления определяется отдельно по каждому из них. Правомерность такого подхода подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановление Президиума ВАС РФ от 29 июня 2004 г.
№ 2046/04, определение ВАС РФ от 26 марта 2009 г. № ВАС-1890/09, постановление ФАС Московского округа от 1 ноября 2008 г. № КА-А40/10257-08).
Если порядок уплаты налога предусматривает перечисление авансовых платежей (например, налог на прибыль, налог на имущество, земельный налог), трехлетний срок для подачи заявления нужно отсчитывать:
- с даты представления налоговой декларации за налоговый период – если декларация сдана в установленный срок или досрочно. Например, если годовая декларация по налогу на прибыль сдана 20 марта 2013 года, подать заявление о возврате (зачете) излишне уплаченной суммы налога по этой декларации можно до 20 марта 2016 года;
- с даты, установленной для подачи налоговой декларации – если декларация сдана с опозданием. Например, если годовая декларация по налогу на прибыль сдана 15 апреля 2013 года, подать заявление о возврате (зачете) излишне уплаченной суммы налога по этой декларации можно до 28 марта 2016 года.
Правомерность такого вывода подтверждается письмами Минфина России от 15 июня 2012 г. № 03-03-06/1/309, ФНС России от 21 февраля 2012 г. № СА-4-7/2807 и арбитражной практикой (см., например, постановления Президиума ВАС РФ от 28 июня 2011 г. № 17750/10, ФАС Московского округа от 16 февраля 2012 г. № А40-49892/11-116-139, Дальневосточного округа от 13 февраля 2012 г. № Ф03-45/2012.
Следует отметить, что пропуск трехлетнего срока для подачи заявления в налоговую инспекцию не лишает организацию возможности возврата (зачета) излишне уплаченного налога. Но чтобы реализовать эту возможность, ей придется обратиться в суд.
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
25.08.2014 г.
С уважением,
Ульяна Семенова, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Александром Родионовым,
заместителем начальника Горячей линии БСС «Система Главбух».
Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/4889-kak-zachest-pereplatu-po-nds
Вы переплатили НДС. Что делать? — Audit-it.ru
Материал предоставлен редакцией бератора «НДС от А до Я»
http://www.berator.ru/berator/37/329/
Если у вас возникла переплата в бюджет по НДС, вы можете зачесть ее в счет уплаты других налогов или вернуть на расчетный счет. Как это сделать, зависит от причины переплаты: вы сами ошиблись и заплатили больше, чем нужно, или излишнюю сумму взыскала с вас налоговая инспекция.
Что делать, если вы сами переплатили налог?
Переплатить налог можно по ошибке: например, бухгалтер ошибся при расчете налога или при заполнении платежного поручения.
Если ошибка произошла в расчете налога, то Налоговый кодекс (ст. 81) требует подать в налоговую инспекцию исправленную декларацию по этому налогу.
НДС уплачивается в федеральный бюджет, поэтому в соответствии со статьей 78 Налогового кодекса переплату НДС можно:
– зачесть в счет будущих платежей по НДС;
– зачесть в счет других платежей в федеральный бюджет – текущих и будущих платежей по федеральным налогам, а также в счет погашения недоимки, пеней, штрафов;
– вернуть на расчетный счет.
Пример 1
Заполняя платежное поручение на уплату НДС, бухгалтер допустил ошибку. В результате фирма переплатила НДС на 10 000 руб.
Эту переплату можно зачесть в счет:
– будущих платежей по НДС;
– текущих и будущих платежей других налогов в федеральный бюджет (например, налога на прибыль в части, зачисляемой в федеральный бюджет);
– погашения задолженности в федеральный бюджет по другим налогам, а также по пеням и штрафам.
Можно также потребовать вернуть переплату на расчетный счет.
Обратите внимание: если у вас есть долги перед бюджетом, куда вы переплатили налог, вернуть можно только сумму, оставшуюся после зачета переплаты в счет погашения долгов.
Пример 2
Фирма переплатила НДС на 20 000 руб. В то же время у этой фирмы есть долги перед федеральным бюджетом: недоимка по налогу на прибыль в федеральный бюджет – 5000 руб. и задолженность по пеням – 2000 руб.
Вернуть в этом случае можно только 13 000 руб. (20 000 – 5000 – 2000), которые останутся после зачета переплаты в счет погашения долгов.
Чтобы зачесть или вернуть налог, подайте в налоговую инспекцию заявление в свободной форме.
Вот его пример:
Руководителю ИФНС России № 21
ЮВАО г. Москвы Иванову И.И.
от ООО «Пассив», ИНН 7721234567
ЗАЯВЛЕНИЕ
о зачете переплаты налога и возврате оставшейся после зачета суммы
19 июля 2005 года ООО «Пассив» уплатило в федеральный бюджет налог на добавленную стоимость за июнь 2005 года в сумме 100 000 (Сто тысяч) рублей (копия платежного поручения от 19 июля 2005 г. № 234 прилагается).
Из-за ошибки в налоговой декларации сумма излишне уплаченного налога составила 20 000 (Двадцать тысяч) рублей. Исправленная декларация по налогу на добавленную стоимость за июнь 2005 года представлена 25 июля 2005 года.
В соответствии со статьей 78 Налогового кодекса РФ прошу вас зачесть переплату в счет погашения имеющейся у нас недоимки по налогу на прибыль в федеральный бюджет в сумме 5000 (Пять тысяч) рублей и начисленных на нее пеней в сумме 2000 (Две тысячи) рублей.
Оставшуюся после зачета сумму – 13 000 (Тринадцать тысяч) рублей – прошу вернуть на наш р/с 40702810800000001320 в КБ «Собинбанк», к/с 30101810400000000487, БИК 044525487.
Генеральный директор
ООО «Пассив» Васильев Васильев В.В.
26 июля 2005 г.
Заявление можно подать не позднее трех лет со дня переплаты.
Решение о зачете налоговая инспекция должна принять в течение пяти дней с момента получения заявления. Не позднее двух недель после получения заявления налоговики должны проинформировать вас о произведенном зачете.
Возврата налога придется ждать дольше – налоговой инспекции на это дается месяц с момента получения заявления. Причем месяц – это срок, не позднее которого деньги должны оказаться на вашем счете (п. 24 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 февраля 2001 г. № 5).
Если налоговая инспекция нарушит этот срок, ей придется заплатить вам проценты за каждый день просрочки исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Пример 3
4 августа бухгалтер фирмы принес в налоговую инспекцию заявление о возврате переплаты НДС в сумме 20 000 руб.
Месячный срок возврата истек 4 сентября, но деньги поступили на счет фирмы только 20 сентября.
Таким образом, просрочка составила 16 дней.
Предположим, что ставка рефинансирования все это время была равна 13% годовых.
Налоговая инспекция должна уплатить фирме проценты в сумме:
20 000 руб. Х 13% Х 16 дн. : 365 дн. = 113,97 руб.
Если переплату не зачли или не вернули, как вы того просили, вы можете обратиться в арбитражный суд.
Часто налоговики отказывают в зачете или возврате переплаты, если ее сумма по вине банка не поступила в бюджет.
Они не правы: налог считается уплаченным с того момента, когда вы отдали в банк платежное поручение на его перечисление или внесли наличные в кассу банка. Поэтому переплату налоговики должны вернуть независимо от того, получил бюджет деньги или нет.
Такое решение неоднократно принимали арбитражные суды (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 16 января 2001 г. по делу ОАО «Новая Ингрия» (г. Санкт-Петербург) № А56-23823/00 и др.).
Если налоговая инспекция сама выявит переплату НДС, она должна сообщить вам об этом в месячный срок.
Следуя пункту 5 статьи 78 НК РФ, налоговики могут самостоятельно зачесть переплату в счет погашения ваших долгов перед федеральным бюджетом. А вот возвращать вам переплату по своей воле они не будут – для этого необходимо ваше заявление.
Что делать, если налоговая инспекция ошибочно взыскала с вас налог?
Налоговая инспекция может в бесспорном порядке взыскивать со счетов фирм неуплаченные налоги и пени. Может случиться, что инспекторы списали деньги со счета вашей фирмы ошибочно (например, НДС вы уплатили, но платежное поручение в налоговую инспекцию по каким-то причинам не поступило и она сочла вас должником).
Если такое произошло, налоговая инспекция должна вернуть вам излишне взысканную сумму (ст. 79 НК РФ). Если у вас есть долги перед федеральным бюджетом, вам должны вернуть часть списанной суммы, оставшуюся после ее зачета в счет погашения долгов.
Для возврата денег подайте в налоговую инспекцию заявление в свободной форме. Вот его пример:
Руководителю ИФНС России № 21
ЮВАО г. Москвы
Иванову И.И.
от ООО «Пассив», ИНН 7721234567
ЗАЯВЛЕНИЕ
о возврате излишне взысканной суммы налога
12 сентября 2005 года с расчетного счета ООО «Пассив» возглавляемой Вами налоговой инспекцией были списаны в федеральный бюджет 20 000 (Двадцать тысяч) рублей, подлежащие к уплате согласно налоговой декларации по НДС за июль 2005 года (копия инкассового поручения от 12 сентября 2005 г. № 137 прилагается).
Эта сумма списана ошибочно, так как налог нами уплачен 19 августа 2005 года (копия платежного поручения от 19 августа 2005 г. № 201 прилагается).
В соответствии со статьей 79 Налогового кодекса РФ прошу Вас вернуть списанную сумму на наш р/с 40702810800000001320 в КБ «Собинбанк», к/с 30101810400000000487, БИК 044525487.
Генеральный директор
ООО «Пассив» Васильев В.В. Васильев
12 сентября 2005 года
Заявление нужно подать в течение одного месяца с того дня, как деньги были списаны с вашего счета. Если вы пропустите месячный срок, обращаться за возвратом денег придется в арбитражный суд. Сделать это можно в течение трех лет.
Налоговая инспекция должна принять решение по вашему заявлению в течение двух недель с момента его получения. Еще месяц ей дается на возврат денег на счет вашей фирмы. Как и в случае с переплатой налога по вашей вине, месяц – это срок, не позднее которого деньги должны оказаться на вашем счете.
Все время, начиная со дня списания денег по день их возврата включительно, начисляются проценты в размере ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Если переплату вам вовремя не вернули, вы можете обратиться в арбитражный суд.
Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/court/a54/42402.html