Образец заполнения исправительной счет фактуры

Оформление исправленного счета-фактуры в 2020 году

Образец заполнения исправительной счет фактуры

> товарные документы > Оформление исправленного счета-фактуры в 2020 году

Счет-фактура — это документ, являющийся основанием для принятия от продавцов товаров, работ, услуг имущественных прав покупателем, сумм налогового вычета. С 01.10.2017 действуют новые правила заполнения данных документов и новый бланки.

 С необходимостью оформления исправленной формы документа на практике сталкиваются индивидуальные предприниматели и организации, работающие с НДС, когда нужно внести изменения в исходно выписанный счет-фактуру.

Когда выставляется такой документ, как заполняется, как регистрируется в книге покупок и продаж? Ниже предлагаем скачать образец заполнения исправленного счета-фактуры в 2017 – 2018 году.

Образец счета-фактуры без НДС.

Когда выставляется – случаи, требующие исправления счета-фактуры

Как правило, исправлениям подлежат технические ошибки документа:

  • ошибочная дата (оформление другим годом или месяцем);
  • неправильные реквизиты (ИНН, адрес, названия контрагента) поставщика либо покупателя;
  • указанные грузоотправитель и грузополучатель не относятся в действительности к людям, отправляющим или получающим товар;
  • ошибочные реквизиты документа о перечислении аванса;
  • неверное наименование и код валюты бланка;
  • неправильное обозначение выполненных работ, услуг;
  • ошибки в описании количества товара;
  • неверная ставка НДС, неправильная итоговая сумма налога;
  • отсутствие обязательных реквизитов для импортированных товаров (страна изготовления, данные таможенной декларации).

В указанных случаях организация или ИП выставляют исправленный счет-фактуру. Если же необходимо внести более серьезные корректировки в документ, например, неверно указана цена за единицу товара, предоставляется скидка, заполняется отдельный самостоятельный документ – корректировочный счет-фактура, форма которого также законодательно установлена.

Корректировка вместо исправления также проводится, когда осознанно меняется количество товаров, выявлены недостача или излишки, некачественный товар возвращается поставщику, а также при утилизации брака покупающей стороной. В остальных случаев составляется исправленный бланк.

Его оформляют по той же форме, что и исходный бланк счета-фактуры с заполнением строки 1а, где показывает номер и дата исправления.

Зачастую налогоплательщики, обнаружив неточности при составлении счета-фактуры, до их обнаружения сотрудниками налоговой инспекции, предпочитают просто заменить неверный документ.

Изменения 2017 – 2018

Образец заполнения новой формы счета-фактуры с 01.10.2017 – ссылка.

Образец заполнения авансового с/ф с 1 октября 2017 года – скачать.

Оформление исправленного счета-фактуры – образец

Особенной формы для исправленного бланка не предусмотрено. Утвержденное Постановление Правительства РФ №1137 допускает исправлять счета-фактуры путем оформления ранее выписанного документа с учетом некоторых нюансов (форма 2):

  • пункт №1 содержит реквизиты некорректно составленного счета-фактуры;
  • пункт №1а включает в себя порядковый номер исправлений для конкретной организации.

В остальные строки бланка исправленного счета-фактуры вписывается информация из первоначального документа с требуемыми поправками.

Ранее исправить некорректный документ можно было путем перечеркивания ошибочных сведений, заверенных датой и подписью представителя компании и написанием фразы «исправленному верить».

Исправленный счет-фактура может быть необходим при исправлении ранее выписанных бланков на аванс, реализацию.

Как отразить исправленный счет-фактуру в книге покупок и продаж

Если исправление счета-фактуры происходит в том же квартале, что и выписка исходного бланка, то:

  • Продавцом в книге продаж регистрируется исправленный счет-фактура, а также повторяется запись об ошибочном документе (но все суммы указываются со знаком «минус»).
  • Покупатель в книге покупок отражает идентичные действия, если регистрация исходного документа уже произошла. Если данные о некорректном счете-фактуре не показаны, регистрируется только правильный бланк.

В случае составления исправленного документа в другом квартале:

  • Продавцом отражаются реквизиты исправительного счет-фактуры в дополнительный лист книги продаж за тот период, когда составлен неверный документ. В этом же листе фиксируется счет-фактура с ошибками, его числовые значения являются отрицательными.
  • Покупателем осуществляются аналогичные действия в книге покупок. Если покупателем первоначально не были отражены реквизиты документа с ошибками, то регистрация происходит только в том квартале, когда получен правильный документ.

Пример:

Покупатель получает исправленный счет-фактуру №15 с исправлением за номером 2 (откорректирована цена и количество).

Первичный документ №15 аннулируется в книге покупок в периоде его выставления. Все значения отражаются со знаком «минус». Здесь же записывается исправление №2 в указанных значениях. Если корректировка относится к прошлому периоду, записи отражаются на дополнительном листе.

Скачать пример 2017 – 2018

Исправленный счет-фактура образец заполнения в 2017 году – скачать (новая форма с 1 октября 2017 года).

Актуальный бланк в excel – скачать.

Вопросы и ответы по теме исправления счета-фактуры

Вопрос 1: В книгу продаж внесены сведения об исправленном счете-фактуре за тот квартал, за который продавец уже сдал декларацию по НДС. Нужно ли подавать уточненку по НДС?

Ответ: Необходимо подготовить уточненную декларацию за тот квартал, к которому относятся исправления, если в результате исправления изменили на итоговые данные по книге продаж. Причем при увеличении НДС после исправления, его нужно доплатить вместе с подачей уточненной декларации, а также посчитать пени.

Вопрос 2: Как продавцу отразить в декларации по НДС исправленный счет-фактуру, если он составлен после подачи декларации по НДС?

Ответ: Если исправление привело к уменьшению НДС, то данные об аннулированном и исправленном бланках нужно перенести из доп.

листа книги продаж в приложение 1 к разделу 9 уточненной декларации за квартал, к которому относится исправление.

Если сумма налога не уменьшилась, то продавец на свое усмотрение может отразить данные об исправленном счете-фактуре в прил.1 к разд.9 или не делать этого.

Вопрос 3: Как отразить в декларации ИСФ, если он составлен до подачи декларации за этот квартал?

Ответ: В этом случае данные об аннулированном и исправленном бланке вносят в раздел 9.

Вопрос 4: Как покупателю отразить в декларации исправленный счет-фактуру, если он получен до подачи декларации по НДС?

Ответ: Показатели исходного и исправленного бланка вносят в раздел 8.

Вопрос 5: Как покупателю внести в декларацию ИСФ, если он получен после сдачи декларации?

Ответ: Показатели исходного аннулированного документа переносятся из доп.листа книги покупок в первое приложение 1 разделу 8 уточненки за квартал, к которому относится исправление, а данные об исправленном – переносятся из книги покупок текущего квартала в разд.8 декларации за этот квартал.

Вопрос 6: Продавец вместо ставки НДС 10% указал в счете-фактуре 18%, нужно ли составлять исправленный документ?

Ответ: Да, нужно готовить ИСФ, так как исходный бланк не позволит покупателю принять к вычету правильную сумму НДС.

Вопрос 7: Нужно ли составлять ИСФ, если в указании адреса продавца допущены орфографические ошибки?

Ответ: В этом случае составлять исправленный счет-фактуру не обязательно, так как подобные ошибки не помешают ФНС идентифицировать продавца по иным реквизитам.

Вопрос 8: Продавец не поставил в табличной части код единицы измерения, указав только краткое наименование, нужно ли вносить исправление?

Ответ: Нет, не обязательно, так как отсутствие кода не помешает точно идентифицировать покупателя, продавца, название товара, стоимость и НДС.

Задайте свой вопрос

Источник: https://buhland.ru/oformlenie-ispravlennogo-scheta-faktury/

Заполняем новые счета-фактуры: от теории к практике

Образец заполнения исправительной счет фактуры

В прошлом номере журнала мы рассказали о новациях в порядке составления счетов-фактур и заполнения книг покупок и книг продаж, которые начали официально действовать с апреля 2012 г. Сегодня мы расскажем, а главное, покажем на наглядных примерах, как составлять эти документы в конкретных ситуациях.

Напомним, что новые правила документооборота по НДС утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137
«О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

Чтобы бухгалтерам было проще разобраться со всеми новациями, рассмотрим на сквозном примере порядок заполнения счетов-фактур, книг покупок и книг продаж для различных ситуаций.

А именно: выставление первоначального и корректировочного счетов-фактур, а также внесение в них исправлений.

Обратите внимание: при заполнении форм мы допускали ошибки, чтобы в дальнейшем показать порядок их исправления.

Корректировки и исправления внутри налогового периода

Пример 1

Составляем первоначальный счет-фактуру

ООО «Радуга» 10 февраля 2012 г. отгрузило покупателю ООО «Сигма»:

— шампунь «Яблочный» — 1000 штук по цене 30 руб. за штуку;

— шампунь «Сиреневый» — 700 штук по цене 35 руб. за штуку;

— стиральный порошок — 200 штук по цене 70 руб. за штуку.

Согласно договору поставки покупатель оплачивает товар не позднее десяти дней после отгрузки товара.

В момент отгрузки товара ООО «Радуга» заполнило счет-фактуру.

Пример 2

Вносим исправления в первоначальный счет-фактуру

14 февраля 2012 г. было обнаружено, что счет-фактура выписан с ошибками.

В строках 4 и 6а неправильно указан адрес покупателя.

Вместо «д. 2» следовало написать «д. 20».

Кроме того, по товарной позиции «шампунь „Сиреневый“» бухгалтер допустил счетную ошибку и неверно рассчитал значения в графах 5, 8 и 9, а также итоговые значения в названных графах.

Поскольку ошибки допущены не только в адресе покупателя, но и в числовых значениях, затрагивающих стоимость товаров и сумму налога, нужно предъявить покупателю новый счет-фактуру.

Важный момент: в новом экземпляре счета-фактуры не допускается изменение показателей, указанных в строке 1 счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка 1а, где отражаются порядковый номер и дата исправления (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры). ООО «Радуга» составило новый счет-фактуру, в который внесла замеченные исправления.

Пример 3

Вносим корректировку

ООО «Радуга» и ООО «Сигма» 16 февраля подписали дополнительное соглашение к договору покупки, которым изменили стоимость отгруженных 10 февраля товаров. Шампунь «Яблочный» стал стоить 29 руб. за штуку, а шампунь «Сиреневый» — 36 руб. Стоимость стирального порошка не изменилась.

В этот же день в связи с изменением цены отгруженных товаров ООО «Радуга» выставило корректировочный счет-фактуру.

Обратите внимание: счета-фактуры и корректировочные счета-фактуры нумеруются в едином хронологическом порядке.

То есть корректировочному счету-фактуре присваивается очередной порядковый номер, следующий за номером последнего выписанного счета-фактуры.

Поскольку в нашем примере после отгрузки товаров ООО «Радуга» никаких других отгрузок не производило и счетов-фактур не выписывало, корректировочному счету-фактуре присваивается очередной порядковый номер 2.

Пример 4

Повторные исправления в первоначальном счете-фактуре

После выставления корректировочного счета-фактуры ООО «Радуга» обнаружило, что в первоначальном счете-фактуре осталась неисправленной одна ошибка.

В графе 8 неправильно указана сумма НДС, предъявляемая покупателю в отношении стирального порошка. Неверно посчитанной оказалась и итоговая сумма НДС.

ООО «Радуга» 17 февраля составило новый счет-фактуру.

Важный момент: в графах 3—6, 8 и 9 приводятся показатели без учета изменений, отраженных в корректировочном счете-фактуре.

Пример 5

Исправляем корректировочный счет-фактуру

В корректировочном счете-фактуре 20 февраля были обнаружены ошибки в строках Б и Г в отношении шампуня «Яблочный». Неправильно указаны сумма налога и стоимость товаров с налогом.

ООО «Радуга» составило новый корректировочный счет-фактуру.

Обратите внимание: в новом экземпляре корректировочного счета-фактуры не допускается изменение показателей, приведенных в строках 1 и 1б корректировочного счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка 1а, где отражается порядковый номер и дата исправления.

Пример 6

Новая корректировка

ООО «Радуга» и ООО «Сигма» 22 февраля составили новое дополнительное соглашение к договору купли-продажи, которым снова изменили стоимость отгруженных 10 февраля товаров. Шампунь «Яблочный» стал стоить 28 руб. за штуку, а шампунь «Сиреневый» — 37 руб. Стоимость стирального порошка не изменилась.

ООО «Радуга» составило новый корректировочный счет-фактуру.

Пример 7

Заполняем журнал счетов-фактур

Все выставленные в адрес покупателя счета-фактуры и корректировочные счета-фактуры ООО «Радуга» отражает в журнале полученных и выставленных счетов-фактур.

В нашем примере все счета-фактуры ООО «Радуга» составляет на бумажном носителе. Поэтому в графе «Код способа выставления» журнала проставляется цифра 1.

При заполнении графы «Код вида операции» до издания приказа ФНС России об утверждении кодов видов операций по НДС, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, налоговики рекомендуют использовать коды видов операций, указанные в приложении к письму ФНС России от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1657@. Для отгрузки товаров в этом приложении предусмотрен код 01.

Пример 8

Составляем книгу продаж

В книге продаж ООО «Радуга» должно отразить все выставленные счета-фактуры, а также корректировочные счета фактуры, в которых увеличилась стоимость отгруженных товаров.

Важный момент: при регистрации исправленного счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры) запись по ранее выставленному счету-фактуре (корректировочному счету-фактуре) аннулируется. Это правило действует, если ошибки допущены в одном налоговом периоде.

Исправление корректировочного счета-фактуры от 20.02.2012 (пример 5) ООО «Радуга» в книге продаж не отражает. Это связано с тем, что корректировка затрагивала только данные по уменьшению стоимости товаров. Такую корректировку ООО «Радуга» отражает в книге покупок.

В нашем примере на момент заполнения книги продаж отгруженные товары покупатель не оплатил. Поэтому графа 3б не заполнена.

Пример 9

Составляем книгу покупок

Как уже отмечалось выше, данные корректировочных счетов-фактур, уменьшающие стоимость отгруженных товаров, ООО «Радуга» должно отразить в книге покупок.

Счета-фактуры на стыке налоговых периодов

Пример 1

Составляем первоначальный счет-фактуру

ООО «Радуга» 28 марта 2012 г. отгрузило в адрес покупателя ООО «Сигма»:

— мыло «Банное» — 800 шт. по цене 10 руб./шт.;

— мыло «Хвойное» — 700 шт. по цене 12 руб./шт.;

— мыло «Хозяйственное» — 500 шт. по цене 8 руб./шт.

Согласно договору покупатель оплачивает товар не позднее десяти дней после его отгрузки.

В момент отгрузки ООО «Радуга» заполнило счет-фактуру, присвоив ему очередной порядковый номер в хронологическом порядке.

Пример 2

Вносим исправления в первоначальный счет-фактуру

В выписанном счете-фактуре 3 апреля 2012 г. были обнаружены ошибки. По товарной позиции «мыло „Хвойное“» неверно рассчитаны значения в графах 5, 8 и 9, а также итоговые значения в названных графах. В тот же день ООО «Радуга» выставило исправленный счет-фактуру.

Обратите внимание: несмотря на то что исправленный счет-фактура относится к операции, совершенной в I квартале 2012 г.

, он регистрируется в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур за II квартал, поскольку выставлен 3 апреля.

Ведь счета-фактуры (в том числе исправленные и корректировочные) регистрируются в журнале в едином хронологическом порядке по дате выставления или получения (п. 3 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур).

Пример 3

Вносим корректировку

ООО «Радуга» и ООО «Сигма» 3 апреля 2012 г. подписали дополнительное соглашение к договору, которым изменили стоимость товаров, отгруженных 28 марта. Мыло «Банное» стало стоить 8 руб. за штуку, а мыло «Хвойное» — 14 руб. Стоимость мыла «Хозяйственное» не изменилась. ООО «Радуга» составило корректировочный счет-фактуру.

Корректировочный счет-фактура также регистрируется в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур за II квартал (обоснование см. в примере 2).

Важный момент: если ошибки в первоначальном счете-фактуре обнаружены при составлении корректировочного счета-фактуры, нужно строго соблюдать следующий порядок. Сначала вносятся исправления в первоначальный счет-фактуру (путем выписки нового счета-фактуры). Затем составляется корректировочный счет-фактура.

Это объясняется тем, что данные строк А (до изменения) корректировочного счета-фактуры надо брать из первоначального счета-фактуры и они должны строго ему соответствовать. Но если данные ошибочные, то и корректировочный счет-фактура будет ошибочным. Его придется исправлять.

Пример 4

Дополнительный лист к книге продаж у продавца

Поскольку товары были отгружены в адрес покупателя 28 марта, то есть в I квартале, исправленный и корректировочный (в части увеличения стоимости отгруженных товаров) счета-фактуры ООО «Радуга» должно зарегистрировать в книге продаж за I квартал 2012 г. Причем регистрация осуществляется на дополнительных листах к книге продаж (п. 1 и 3 Правил ведения книги продаж).

При заполнении дополнительного листа книги продаж ООО «Радуга» в строку «Итого» переносит итоговые данные по графам 4—9 из книги продаж за I квартал 2012 г. (п. 2 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж).

В нашем примере итоговые данные по книге продаж таковы ):

— стоимость продаж, включая НДС (графа 4), — 106 672 руб.;

— стоимость продаж без НДС (графа 5а) — 90 400 руб.;

— сумма НДС (графа 5б) — 16 272 руб.

Пример 5

Дополнительный лист к книге покупок у продавца

ООО «Радуга» заполняет дополнительный лист к книге покупок за I квартал 2012 г., поскольку в результате проведенной 3 апреля корректировки уменьшилась стоимость отгруженных товаров в части товарной позиции «мыло „Банное“».

Итоговые данные в графах 7, 8а и 8б ООО «Радуга» берет из книги покупок за I квартал 2012 г.

Пример 6

Покупатель заполняет книгу покупок за I квартал 2012 г.

Будем исходить из того, что никаких других операций, кроме перечисленных ранее, ООО «Сигма» в I квартале 2012 г. не совершало.

Все полученные от ООО «Радуга» счета-фактуры и корректировочные счета-фактуры ООО «Сигма» регистрирует в разделе 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Порядок такой регистрации аналогичен приведенному пример 7 по счетам-фактурам внутри налогового периода.

Полученные и зарегистрированные в журнале учета счета-фактуры и корректировочные счета-фактуры ООО «Сигма» отражает в книге покупок.

Обратите внимание: покупатель регистрирует в книге покупок полученные корректировочные счета-фактуры только в части увеличения стоимости товаров (строку В (всего увеличение)).

Поэтому в книге покупок не регистрируется исправление № 1 от 20.02.2012 корректировочного счета-фактуры № 2 от 16.02.

2012 (пример 5 по счетам-фактурам внутри налогового периода), поскольку в этом исправлении меняются только данные, относящиеся к уменьшению стоимости отгруженных товаров.

Пример 7

Покупатель заполняет книгу продаж за I квартал 2012 г.

В книге продаж ООО «Сигма» регистрирует полученные корректировочные счета-фактуры в части уменьшения стоимости отгруженных товаров.

Пример 8

Дополнительный лист к книге покупок у покупателя

Источник: https://www.eg-online.ru/article/170188/

Тонкости бухгалтерии: когда выставляется исправленный счет-фактура?

Образец заполнения исправительной счет фактуры

Взаимодействие покупателя и продавца – это не только обмен улыбками и волшебная сила маркетинга, но и работа с документами. Счет-фактура – одна из обязательных «бумаг», с которыми придется иметь дело предпринимателям, претендующими на вычет, или возмещению налога на добавленную стоимость.

В соответствии со ст. 169 НК РФ счет-фактуры составляют журналы учета и книги покупок и продаж, если операции подлежат налогообложению. Список обязательных реквизитов для счет-фактуры также указывается в соответствующей статье НК РФ.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (800) 350-22-67. Это быстро и бесплатно!

Скрыть содержание

Какие ошибки встречаются при составлении?

Несмотря на четко прописанную процедуру ведения, ошибки при составлении счет-фактур – дело не редкое. Некоторые из них не препятствуют получению вычета по налогу, к другим стоит отнестись со всей серьезностью.

Разберемся, какие из неточностей являются серьезными, а какие – вполне допустимы.

Некоторые неточности в книге счет-фактур не должны мешать возврату НДС и нарушать ваше спокойное общение с налоговым инспектором.

Исправление — что это такое и допускается ли оно?

Понятие «корректировочный счет-фактура» вошло в обиход предпринимателей и бухгалтеров еще в 2011 году, но до сих пор у них возникают сложности и вопросы, как выставлять такие документы. Сложно понять, в каких случаях требуется корректировочный, а в каких исправленный счет-фактура.

В каких случаях выставляется документ?

В каких случаях выставляется исправительный (исправленный) счет-фактура? Правки в счет-фактуре вполне допустимы и нужны, если в нем обнаружена ошибка:

  • опечатка;
  • неверная налоговая ставка;
  • ошибка в реквизитах.

Когда выставляется исправительный документ? Редактирование ошибочного документа производится в новой фактуре – ИСФ (исправленный счет-фактура), которая относится к тому периоду, когда была выставлена первоначальная счет-фактура вне зависимости от даты внесения исправлений.

Исправление или корректировочный С-Ф: что и когда лучше выбрать для внесения изменений?

Правки в счет-фактуре предполагают лишь исправление одной из сторон ошибки, в то время как при корректировке стоимости (или количества товара) требуется подписание сторонами соответствующего соглашения.

Справка! причина, чтобы составлять корректировочную счет-фактуру – изменения стоимости ранее отгруженных товаров (оказанных услуг, либо выполненных работ) (п. 3 ст. 168 и п. 10 ст. 172 НК РФ).

Как исправить ошибку в номере счет-фактуры в декларации по ндс и внести изменения? Такая счет-фактура содержит номер и дату «первоначальной», его числовые показатели и новые данные (п. 7 Правил заполнения счет-фактуры №1137 от 26.12.2011).

Для этого предусмотрена дополнительная строка 1а «Исправление», в которой нужно указать номер и дату исправления.

На их основе определяется разница (положительное, либо отрицательное значение), которая будет заноситься в книгу продаж, либо книгу покупок продавца и покупателя.

Далеко не все ошибки в счет-фактуре предполагают составление нового исправленного экземпляра.

Если ошибка не является основанием для отказа в возмещении НДС (не препятствует налоговой идентифицировать покупателя (продавца), определить наименование товара (работ, услуг), стоимость, налоговую ставку, или сумму налога), составлять исправленный счет-фактуру не требуется (Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 №1137).

Ошибки в корректировочной счет-фактуре станут лишь поводом проверить исходный документ. Ошибку в обоих документах придется исправлять с помощью двух исправленных счет-фактур – для первоначального и корректировочной счет-фактуры.

Как убрать ошибку?

Чтобы приступить к корректировкам, нужно определиться с вашей ошибкой. Разные исправления отчетности предполагают разную последовательность действий. Вот несколько типичных примеров.

Какие документы сопровождают процедуру?

  • Требуется внести исправления в счет-фактуру, которую выдали в текущем квартале. Действия:
  • Требуется исправить счет-фактуру по отгрузкам за прошлый квартал. Действия:
    1. аннулировать запись по счет-фактуре, которую выставили ошибочно в дополнительном листе к книге продаж за прошлый период, в котором товары были отгружены;
    2. зарегистрировать отредактированный документ в этом же доплисте.
  • Требуется внести правки в счет-фактуру, выставленную контрагенту ошибочно. Действия:
    1. аннулировать запись по счет-фактуре в книге продаж текущего квартала;
    2. аннулировать запись в дополнительном листе, если документ был изначально отражен в книге продаж за прошлый период.
  • Требуется дополнить исправленный счет-фактуру в том же периоде, что и первоначальный, который не был отражен в книге продаж. Действия:
    1. аннулировать запись о первоначальной счет-фактуре в книге покупок за текущий квартал;
    2. зарегистрировать в книге покупок исправленный документ.
  • Если исправленная счет-фактура поступила в следующем квартале. Действия:
    1. аннулировать запись о первоначальной счет-фактуре в доплисте к книге покупок за предыдущий квартал;
    2. зарегистрировать исправленный документ в текущем квартале.
  • Требуется исправить ошибку в счет-фактуре (корректировочной счет-фактуре). Действия:
    1. внести исправления в первоначальный документ;
    2. выставить откорректированную счет-фактуру.
  • Требуется откорректировать ошибку в счет-фактуре, составленном по старым формам. Действия:

Как оформить сопроводительное письмо?

Обычно исправления в счет-фактуру сопровождаются письмом, которое объясняет необходимость внесения изменений: «Во втором квартале по договору №*** на отгрузку *** по следующим накладным произошло необоснованное завышение цен. Направляем вам исправительные счет-фактуры…«.

Заполнение формы в новой редакции

Особой формы для редактирования бланка счет-фактуры нет. Исправлять его можно с помощью оформления ранее выписанного документа с учетом некоторых нюансов (Постановление Правительства РФ №1137).

  • Пункт №1 – реквизиты некорректно составленной счета-фактуры.
  • Пункт №1а – порядковый номер исправлений.

Справка! В бланк откорректированнной счет-фактуры добавляется информация из первоначального документа с требуемыми поправками.

Ранее исправления можно было внести перечеркиванием сведений которые выставлены ошибочно, заверенных датой и подписью представителя компании и написанием фразы «исправленному верить». Сейчас это не допускается.

Заключение

Идеальной счет-фактуры не существует, мы можем лишь ежедневно стремиться к совершенству. Для этого важно выбирать отличного бухгалтера и юриста, и быть в курсе всех изменений в законодательстве. И вести бизнес максимально прозрачно. Тогда у налоговых органов будет меньше поводов, чтобы общаться с вами.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас: 

+7 (800) 350-22-67Это быстро и бесплатно!

Источник: https://101million.com/buhuchet/otchetnost/deklaratsii/nds/schet-faktura/ispravlenie-sf.html

Корректировочный и исправленный счет-фактура: образец заполнения

Образец заполнения исправительной счет фактуры

Чтобы поставить к вычету НДС, важно различать корректировочный и исправленный счет-фактуру. Образцы заполнения в статье помогут в этом. Один документ составляют, когда в первоначальном документе была ошибка. Второй — когда ошибки не было, но потом изменились показатели, влияющие на расчет НДС.

Подсказки от чиновников: когда и какие счета-фактуры выставлять >>

Счет-фактура с просроченной датой: помеха или нет для вычетов НДС >>

Что такое корректировочный счет-фактура

Корректировочный счет-фактуру нужно составлять, если компания изменяет цену или количество отгруженных товаров по договоренности с покупателем (п. 3 ст. 168 НК РФ). Причем это изменение условия сделки должно быть зафиксировано в документе.

Такой бумагой может быть дополнительное соглашение к договору поставки, уведомление о скидке или любой аналогичный документ. В течение пяти календарных дней после того, как оформлен любой из перечисленных документов, выписывают корректировочный счет.

Скачать корректировочный счет-фактуру

Перечислим распространенные ситуации, в которых поставщику необходимо составить именно корректировочный счет-фактуру.

Компания предоставляет клиенту ретроскидку. То есть снижает цену на уже отгруженные товары.

Покупатель выявил недопоставку или излишки, при этом он согласен принять фактически отгруженное количество товаров.

При приемке товаров клиент на общей системе выявил бракованную продукцию. То есть покупатель возвращает товары, которые он еще не поставил на учет на счете 41.

В корректировочном счете-фактуре надо указывать наименования только тех товаров, по которым меняются цена или количество. И еще: нужно приводить разницу в показателях, которая возникла из-за изменений в стоимости товаров. Построчное заполнение корректировочного счета-фактуры смотрите в таблице.

Что такое исправленный счет-фактура

Исправленный счет-фактуру составляют, если в первоначальном документе по ошибке указали неверные данные. Корректировочные счета-фактуры в таких случаях не составляйте, даже если ошибку допустили в цене, налоговой ставке или стоимости товаров (письмо Минфина от 08.08.2012 № 03-07-15/102).

Скачать исправленный счет-фактуру

Выписать исправленный документ можно не только к отгрузочному, но и любому другому счету-фактуре — авансовому, корректировочному или единому корректировочному, если там были ошибки. Как правильно оформить исправленный счет-фактуру, рассказала Ольга Цибизова, действительный государственный советник РФ 3-го класса.

Пример. Как определить, какой счет-фактуру выписать покупателю — корректировочный или исправленный

ООО «Поставщик» заключило с покупателем договор на поставку конфет по цене 155 руб. за кг. В счете-фактуре на отгрузку бухгалтер ООО ошибочно указал цену 135 руб. за кг. В связи с этим бухгалтеру нужно выписать контрагенту исправленный счет-фактуру на отгрузку и указать в нем цену товаров 155 руб.

Исправленный счет-фактура: образец заполнения

Наименование счета-фактурыКогда оформляютОсобенности оформления документа
КорректировочныйКогда стороны принимают решение:
  • об изменении цены. Например, когда предоставлена скидка;
  • при уточнении количества отгруженных товаров и объема выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав. Например, если при приемке была выявлена недостача в поставке или часть товаров не была принята на учет

Вычет по корректировочному счету-фактуре может применить:

  • покупатель – когда показатели увеличились;
  • поставщик – если показатели уменьшились.

К вычету принимают НДС с разницы между суммами налога, начисленными до и после изменения. Такой порядок установлен НК

Для корректировочного счета-фактуры своя форма. В этом документе указывают, какой счет-фактуру корректируют, данные до и после изменения, величину корректировки. Если за один день с одним контрагентом было произведено множество уточнений, разрешено оформить единый корректировочный счет-фактуру.Обязательным условием будет наличие первичного документа, подтверждающего согласие или факт уведомления покупателя, – договора или другого соглашения
ИсправленныйПри выявлении существенных ошибок в первоначальном документе. Исправления подтверждают подписями ответственных лиц с указанием даты внесения правокПравки вносят в счет-фактуру любой формы. Оформляют их отдельно.Реквизиты указывают в общем порядке

Дорогой коллега, сегодня 6 месяцев подписки в подарок. Читайте «Главбух» полгода бесплатно!

Узнать больше

На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 505-87-17.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/21277-korrektirovochnii-schet-faktury

Корректировочный или исправленный счет-фактура в 2018 году: как не промахнуться?

Образец заполнения исправительной счет фактуры

В процессе взаимодействия продавца и покупателя уже после отгрузки может измениться как количество отгруженных товаров, работ, услуг, имущественных прав, так и расценки на них. Это приводит налогоплательщиков к необходимости вносить изменения в исчисление НДС по такой реализации.

Как исправить ошибки и несоответствия в счете-фактуре рассмотрим в этой статье.

С точки зрения русского языка «корректировочный» и «исправленный» — это практически синонимы (одно и тоже). Однако для целей корректировки налоговых обязательств по НДС, корректировочный счет-фактура и исправленный счет-фактура — это две большие разницы. Перепутав их можно получить налоговые доначисления по НДС.

Корректировочный счет фактура в 2018 году дает возможность заявить вычет либо осуществить возврат излишне уплаченного налога в текущем периоде.

Пример:
Изначальный счет-фактура был составлен правильно. Покупатель и продавец изменили цену в сторону повышения по письменной договоренности сторон. КСФ оформляется в периоде оформления письменной договоренности.

Если сумма отгрузки и соответственно сумма НДС изменяется в результате письменного соглашения сторон, то обязательства по НДС корректируются в учете того периода, когда составлены документы на изменение стоимости путем выставления корректировочного счета-фактуры

Корректировочный счет-фактура оформляется только в случае, если на момент выставления первоначального счета-фактуры он был составлен верно.

Алгоритм по составлению КСФ:

Исправленный счет-фактура в 2018 году относится к периоду, в котором выписан изначальный счет-фактура с ошибкой. Во многих ситуациях это означает для налогоплательщика обязанность подать уточненную налоговую декларацию.

Пример:
Менеджер ошибся (посмотрел не в ту строку спецификации), применил неправильный тариф в счете-фактуре и занизил налоговую базу по НДС.

Если в результате ошибки продавец занизил сумму отгрузки, и соответственно сумму НДС в счете-фактуре, то ему надлежит выставить исправленный счет-фактуру и подать уточненную декларацию по НДС.

Алгоритм по исправлению счета-фактуры:

  1. выявление ошибки в первоначальном счете-фактуре,
  2. оформление изменений в первоначальный счет-фактуру (не на разницу, а полностью, практически это выглядит как новый документ, только указывается номер исправлений),
  3. отражение в книге продаж (книге покупок) в периоде составления первоначального счета-фактуры,
  4. подача уточненной декларации.

Глава 21 НК РФ предусматривает механизм исчисления НДС при изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, в том числе по причине изменения их цены или количества через алгоритм выставления корректировочных счетов-фактур (КСФ).

Нормы НК РФ, регулирующие выставление КФС: п. 10 ст. 154 НК РФ, п. 3 ст.168 НК РФ, ст.169 НК РФ, п. 13 ст. 171 НК РФ, п. 10 ст. 172 НК РФ.

Согласно п. 10 ст.

154 НК РФ изменение в сторону увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) как из-за увеличения цен и тарифов, так и по причине увеличения количества отгруженных товаров (работ, услуг) учитывается при определении налоговой базы по НДС за тот период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления КСФ (п. 10 ст. 154 НК РФ).

Пример:
Товар отгружен в ноябре 2017 года, соглашение об индексации цены с 1 ноября 2017 г. оформлено в феврале 2018 года. У продавца увеличивается налоговая база за 1 квартал 2018 года, покупатель реализует свое право на вычет также не раньше этого периода.

При этом п. 3 ст. 168 НК РФ установлена обязанность продавца выставить КФС не позднее 5 календарных дней, считая со дня составления документов, являющихся основанием корректировки.

Изменение стоимости отгруженных товаров «задним числом» — происходит, например, когда поставщик и покупатель договорились об увеличении цены и распространили эти цены на уже отгруженные товары (или оказанные услуги).

Например, повысили арендную плату с начала года, но договорились об этом лишь во втором квартале.

Или договором предусмотрена отгрузка товара по предварительной цене с последующим уточнением, порядок которого прописан в договоре.

В какой ситуации «задним числом» может увеличиться количество отгруженных товаров? Например, если товаросопроводительные документы и счет-фактура были выписаны в соответствии с количеством товара затребованным покупателем в заявке, а при приемке выяснилось, что по факту товара больше, чем покупатель заказал. Иными словами, покупателем выявлен излишне поставленный товар, о котором не было договоренности сторон сделки.

Здесь у покупателя есть как минимум два варианта:

Показатели КСФ перечислены в п. 5.2 ст. 169 НК РФ. В КСФ продавец указывает как старые (до корректировки), так и новые (после корректировки) данные (цену, количество, стоимость, сумму НДС), а также отражает выявленную разницу между старыми и новыми показателями. Эта разница может быть как положительной (при корректировке стоимости в большую сторону), так и отрицательной (если корректировка была произведена в сторону уменьшения).

В НК РФ речь идет о наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

Изменение требований и обязательств продавца и покупателя как факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. В настоящее время единая унифицированная форма документа, которым подлежит оформление указанного факта хозяйственной жизни, не установлена.

Продавец и покупатель могут оформить изменение размера требований и обязательств по любой самостоятельно определенной форме, при условии указания в ней всех обязательных реквизитов, установленных ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.

Пример:
Продавец выписывает счет-фактуру на основании товарной накладной и направляет их покупателю.

Покупатель при приемке товара выявляет недостачу, оформляет акт приемки товара и претензию, проставляет соответствующую отметку в товарной накладной продавца, передает их продавцу, а продавец на основании этих документов оформляет корректировочный счет-фактуру на уменьшение количества и стоимости товара. Документом, подтверждающим факт согласия покупателя на уменьшение стоимости, выступают перечисленные выше документы.

Источник: https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/korrektirovochnyy-ili-ispravlennyy-schet-faktura-v-2018-godu-kak-ne-promahnutsya/

ПраваРешения
Добавить комментарий