Проводки по авансовому отчету покупка канцтоваров по усн

Документы, без которых канцтовары и другие офисные расходы списать не удастся — Audit-it.ru

Проводки по авансовому отчету покупка канцтоваров по усн

Александр Погребс, эксперт СКБ Контур

Журнал “Семинар для бухгалтера” № 2/2016

План вебинара:

  1. Канцтовары.
  2. Мебель и оргтехника.
  3. Вода, чай и сладости.

К учету производственных материалов бухгалтеры подходят серьезно. А вот канцтовары, питьевую воду, мебель и другой инвентарь списывают с меньшей щепетильностью. Как правило, даже без подтверждающих бумаг. Но это грозит налоговыми последствиями для компании. Инспекторы аннулируют расходы, не подтвержденные документами.

Канцтовары

Начнем с канцтоваров. Обычно их принимают к учету по накладной от поставщика или на основании авансового отчета (если канцелярку купил сотрудник).

Как оприходовать

Каждый бухгалтер по-своему учитывает канцтовары. Кто-то кропотливо приходует каждую позицию. Например, так: ручка гелевая Pilot черная, ручка синяя шариковая автоматическая BIC и т.д. У инспекторов точно не будет нареканий к такому учету, но он требует много времени.

Другой вариант – не учитывать каждую позицию отдельно, а писать «Канцтовары» и указывать количество. Это экономит время. Но так невозможно контролировать запасы канцелярки.

К тому же к такому укрупненному учету инспекторы предъявят претензии. Во-первых, стоимость некоторых позиций может сильно различаться. Возьмем, к примеру, простую шариковую ручку и картридж для принтера. Ручка стоит 10–20 руб., а картридж – 1000 руб.

и даже больше. Во-вторых, канцтовары не всегда сразу отдают работникам. Часть остается у секретаря или на складе. А списать в расходы можно только ту канцелярку, что сотрудники уже получили и используют.

А если вся поставка учитывается как единица, то как делить товары?

Оптимальный вариант – учитывать канцтовары по однородным группам. Например, так: бумага для заметок, бумага для печати, ручки, карандаши, калькуляторы. Это не займет много времени. К тому же учет не искажается, так как стоимость товаров в одной группе примерно одинакова.

Метод, который выберете, закрепите в учетной политике в разделе «Сырье и материалы».

– В нашей компании канцелярку покупают сотрудники. Часто приносят чеки без расшифровки. Написано просто «Канцтовары» и указано количество. Как проводить такие документы?

– Вы можете принять канцтовары к учету как единицу, без разбивки на позиции. Но повторю, это рискованно. Общая сумма без расшифровки не устроит налоговиков. Они могут оспорить расходы. Попросите сотрудников переделать документы.

Учет в расходах на ОСНО и УСН

Смело списывайте канцтовары в расходы как на общей системе, так и на УСН. Организации на ОСНО учитывают их как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 24 п. 1 ст.

264 НК РФ). Компании на УСН включают в расходы после оплаты на основании подпункта 17 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Разумеется, касается это только тех, кто платит налог с разницы между доходами и расходами.

Часто бухгалтеры допускают ошибку – списывают канцтовары сразу в момент покупки и не оформляют никаких документов. Тогда инспекторы вправе аннулировать затраты и доначислить налог. Чем больше сумма, тем выше риски. А за год на канцелярку организация тратится существенно.

Подтверждающие документы нужны всем без исключения. В том числе и организациям на упрощенке. Как и компании на общей системе, они ориентируются на пункт 1 статьи 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). А эта норма говорит, что расходы надо подтверждать документами.

Я объясню, какие бумаги нужны для списания. Представим, какой путь проходят канцтовары от покупки до использования.

Поступившие товары приходуют на счет 10 на основании товарной накладной. А если канцелярку купил подотчетник – то на основании товарного, кассового чека и авансового отчета.

https://www.youtube.com/watch?v=h5OOL0dUlDk

Потом товары передают на склад либо напрямую сотрудникам или руководителям подразделений. Какими документами оформить такое перемещение? Если все покупки поступают на один склад, то дополнительные бумаги составлять не обязательно. Достаточно документов на покупку: накладной или чеков (п. 47 приказа Минфина от 28 декабря 2001 г. № 119н).

А вот если канцелярка поступает на разные склады или к разным материально ответственным лицам (МОЛ), то нужен приходный ордер (п. 49 приказа № 119н). Можно использовать унифицированную форму № М-4. Но она необязательна. Компания вправе разработать бланк сама.

Есть и другой вариант. Не составляйте отдельный приходный ордер. Вместо него на накладную поставьте штамп и заверьте его подписью МОЛ. На оттиске должны быть: название компании, дата получения товаров МОЛ и номер приходного ордера.

Отсутствие приходного ордера не влияет на налоговый учет. Этот документ – часть складского учета, правила которого компания устанавливает сама.

Когда канцелярку передадут работникам, ее можно списать в расходы. Главное составить документ, подтверждающий передачу. Им может быть требование-накладная по форме № М-11. Но она достаточно громоздкая. Вместо нее советую разработать и утвердить собственную форму.

Главное, чтобы в ней были обязательные реквизиты. Перечислю их. Прежде всего, это название документа, его дата, название компании, содержание операции, ее натуральные и денежные измерители. Также не обойтись без Ф. И.О., должностей и подписей ответственных лиц (п. 2 ст.

9 Закона о бухучете от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Обычно в небольших компаниях работа с канцтоварами устроена просто. Секретарь собирает заявки, заказывает канцелярку у поставщика. А потом раздает полученные товары руководителям подразделений или напрямую сотрудникам. В этом случае требование-накладную можно оформить так (см. образец ниже. – Примеч. ред.).

Скачать образец >>

Канцелярку выдали на весь отдел? Пусть в графе «Получил» распишется начальник отдела. Товары вручали сотрудникам персонифицированно? Придется собирать подпись каждого. Иначе кладовщик или секретарь не докажет передачу материалов.

Советую сделать в требовании дополнительную колонку с примечанием. В ней укажите, что канцтовары вы передадите сотрудникам конкретного подразделения для работы (см. пометку ! в образце выше.

– Примеч. ред.). Если не указать в требовании-накладной, где и как будут использовать канцтовары, то придется составлять акт на списание (п. 98 приказа № 119н).

Отметка в требовании поможет отказаться от лишних бумаг.

НДС

Компании на упрощенке списывают в расходы всю сумму, которую заплатили поставщику. В том числе и входной НДС.

Организации на ОСНО принимают НДС к вычету по канцелярке так же, как и по обычным покупкам. Главное, чтобы был счет-фактура от поставщика.

Когда компания покупает товары через подотчетника, можно остаться без счета-фактуры. Розничный продавец выписывать его не обязан – пункт 7 статьи 168 НК РФ.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/assets/a11/857166.html

Проводки при покупке канцтоваров при усн

Проводки по авансовому отчету покупка канцтоваров по усн

  • Основные понятия бухучета

При учете канцтоваров даже опытные специалисты могут совершать ошибки. В статье рассмотрим бухучет канцтоваров, который позволить избежать разбирательств и споров с проверяющими органами в 2018 году.

Бухучет канцтоваров Для того, чтобы оприходовать приобретенные за наличные или безналичные средства канцтовары, оформляют приходный ордер (форма М-4). Движение матценностей со склада оформляют в специальных карточках (форма М-17), которая заводится по номеру каждого запаса. За ведение таких карточек отвечает назначенное материально-ответственное лицо.

Основаниями для записи в карточке являются приходные и расходные документы, которые датируются определенной датой свершения хозоперации.

Средняя себестоимость может рассчитываться способом взвешенной оценки: расчет на основании данных о стоимости и количестве материалов на начало месяца и всех поступлений за расчетный период.

Либо способом скользящей оценки: количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления ТМЦ до момента списания материала. Списание канцтоваров в целях налога на прибыль и при УСН (только после фактической оплаты) учитывается в составе прочих расходов.


Документально списание ТМЦ оформляется актом расхода. Он составляется в подразделении, которому были выданы эти материалы. Форма акта разрабатывается фирмой самостоятельно, либо можно использовать унифицированный документ по форме М-11.

Пример: Для нужд бухгалтерии организация списала в общехозяйственное производство одну коробку бумаги и одну упаковку ручек на сумму 704 рубля.

Бухгалтерский учет канцтоваров организациями на усн в 2018 году

Иванова действует от имени организации по доверенности. 5 апреля Иванова приобрела канцтовары на всю подотчетную сумму. В этот же день руководитель «Альфы» утвердил ее авансовый отчет, а бухгалтер оприходовал полученные материалы.

Вместе с авансовым отчетом Иванова представила в бухгалтерию счет-фактуру с выделенной суммой НДС (305 руб.), накладную и кассовый чек. 7 апреля все канцтовары были переданы в отдел маркетинга на основании требования-накладной.

В ней кладовщик указал назначение использования канцтоваров – обеспечение текущей деятельности структурного подразделения. Поэтому бухгалтер списал их на затраты в момент отпуска со склада. В бухучете «Альфы» сделаны следующие записи. 4 апреля: Дебет 71 Кредит 50– 2 000 руб.

– выданы деньги под отчет Ивановой. 5 апреля: Дебет 60 Кредит 71– 2 000 руб. – оплачена поставщику стоимость канцтоваров; Дебет 10-9 Кредит 60– 1695 руб. (2 000 руб.

Расходы на канцтовары – как правильно потратиться на офисную «мелочевку»

Важно

Основные проводки при этом будут такими: Хозяйственная операция Дебет Кредит Оплата поставщику за канцтовары 60.1 51 Канцтовары приняты к учету 10.1 60.1 Выдана подотчетная сумма работнику 71 50 От подотчетника приняты канцтовары 10.01 71 Возврат неизрасходованного аванса подотчетным лицом в кассу 50 71 Списание канцтоваров Передача канцтоваров со склада подразделениям организации оформляется следующими документами:

  • Лимитно-заборная карта, форма М-8;
  • Требование-накладная, форма М-11;
  • Накладная по форме М-15.

Важно! Затраты по заправке картриджа нельзя включать в расходы на канцтовары. Их следует отнести к материальным расходам организации. Когда заканчивается срок службы канцтоваров, их списывают, составляя специальный акт.

Документы, без которых канцтовары и другие офисные расходы списать не удастся

Во избежание этого стоимость канцтоваров относите на расходы только после оформления их отпуска для использования в деятельности (по требованию-накладной по форме № М-11 или акту (отчету)). Входной НДС по приобретенным канцтоварам тоже включите в состав расходов (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Как правильно вести учет канцтоваров

Документальное оформление Самое большое затруднение, которое возникает в процессе приобретения канцелярских принадлежностей через подотчетных лиц, — это наличие необходимы оправдательных документов (п.56 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ).

Кроме составления авансового отчета, подотчетное лицо должно предоставить документы, подтверждающие оплату и документы, которые позволяют определить конкретный перечень приобретенных товаров: — кассовые чеки, квитанции к приходному кассовому ордеру, товарные чеки (подтверждают оплату); — товарные чеки, накладные, счета магазинов (подтверждают ассортимент товаров).
ЕНВД Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет налоговой базы по ЕНВД расходы на приобретение канцтоваров не влияют. ОСНО и ЕНВД Если организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД, а приобретенные канцтовары использует в обоих видах деятельности, то стоимость этих канцтоваров нужно распределить (п.
9 ст. 274

Внимание

НК РФ). Сумму НДС, выделенную в счете-фактуре на приобретение канцтоваров, также нужно распределить. Распределите НДС по методике, установленной в пунктах 4 и 4.1 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Сумму НДС, которую нельзя принять к вычету, прибавьте к доле расходов по деятельности организации, облагаемой ЕНВД (подп.

3 п. 2 ст.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или наличными деньгами подотчетных лиц (через счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»). 60.01 51 Канцелярские товары оплачены поставщику Выписка с расчетного счета 10.01 60.

01 Канцтовары приняты к учету Товарная накладная, Форма № М-4 19.03 60.01 Учет входного НДС Товарная накладная, Счет-фактура 68.02 19 Принятие НДС к учету Счет-фактура 71 50 Выданы подотчетные суммы сотрудникам Расходный кассовый ордер 10.

01 71 Канцтовары приняты от подотчетного лица Товарный чек 50 71 Возврат неизрасходованных сумм полученного аванса в кассу Приходный кассовый ордер Важно: если компания является плательщиком НДС, возникает вопрос: можно ли принимать к зачету «входной» НДС, выделенный отдельной строкой в приобретенных за наличные деньги документах? Здесь мнения специалистов очень отличаются.

Порядок выдачи денежных средств в подотчет прочитайте подробнее в написано тут .

Здесь же мы назовем проводки, которые делаются при покупке канцтоваров через подотчетных лиц: Дебет 71 – Кредит 50 – выданы из кассы денежные средства в подотчет Дебет 10 – Кредит 71 – утвержден авансовый отчет, канцтовары оприходованы на склад. Обратите внимание: налоговые органы настаивают, что для принятия НДС к вычету обязательно наличие счета-фактуры (см.

например, письма Минфина РФ от 9.03 2010г. №03-07-11/51, от 3.08 2010г. №03-07-11/335). Если он у вас есть, то отнесите его на 19 счет: Дебет 19 – Кредит 71 – учтен «входной» НДС Однако арбитражная практика показывает, что выделить НДС можно, если есть кассовый чек с указанием суммы НДС (постановление Президиума ВАС РФ от 13.05 2008г. №17718/07).

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, которые подтверждены не только теми документами, что оформлены в соответствии с законодательством, но и теми, что косвенно подтверждают понесенные расходы (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Таким образом, организация вправе учесть для целей исчисления налога на прибыль расходы на канцтовары на основании кассового и товарного чека, даже если в них стоит общая сумма, уплаченная за все приобретенные товары без расшифровки. И при этом имеется авансовый отчет сотрудника.

Некоторые суды придерживаются аналогичной позиции (см., например, постановления ФАС Поволжского округа от 2 октября 2008 г.

№ А55-911/2008 и от 3 февраля 2006 г. № А55-14012/05-32). ОСНО: НДС Входной НДС, предъявленный при приобретении канцтоваров, примите к вычету при наличии счета-фактуры (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Дебет 19 Кредит 60– 305 руб. – учтен НДС по приобретенным канцтоварам; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19– 305 руб. – принят к вычету входной НДС. 7 апреля: Дебет 26 Кредит 10-9– 1695 руб. – учтена в составе общехозяйственных расходов стоимость канцтоваров.

В апреле при расчете налога на прибыль бухгалтер «Альфы» включил стоимость канцтоваров (1695 руб.) в состав прочих расходов.

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы на канцтовары, приобретенные в розницу через подотчетника? В товарном и кассовом чеках стоимость материалов отражена в общей сумме без расшифровки их по видам, количеству и цене.

Ответ: нет, нельзя. В налоговом учете можно признать лишь те расходы, которые подтверждены документами, оформленными по требованиям законодательства (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Источник: https://prodhelp.ru/provodki-pri-pokupke-kantstovarov-pri-usn/

Какой проводкой отражается приобретение материальных ценностей под отчет

Проводки по авансовому отчету покупка канцтоваров по усн

Приобретение материальных ценностей подотчетным лицом отражается проводкой в зависимости от того, есть ли у подотчетного лица доверенность от организации или нет.

Что должен знать бухгалтер, принимая ТМЦ по авансовому отчету, какими проводками приходуются данные ценности и какие оправдательные документы должны быть у подотчетного лица — об этом пойдет речь в данной статье.

Документы, подтверждающие приобретение ТМЦ подотчетником

Приобретение материалов через подотчетное лицо: проводки

Проводка — приобретены материалы подотчетным лицом без доверенности

Проводка — приобретены материалы подотчетным лицом по доверенности

Итоги

Документы, подтверждающие приобретение ТМЦ подотчетником

Подотчетное лицо — работник, получивший денежные средства на хозяйственные, административные и прочие расходы.

Какими документами регулируются взаиморасчеты с подотчетными лицами, как выдаются деньги под отчет, какие сложности могут возникнуть в налоговом учете расходов, понесенных подотчетным лицом, см. в материале «Порядок налогообложения расчетов с подотчетными лицами».

Чтобы отчитаться за деньги, полученные на покупку ТМЦ, подотчетное лицо заполняет авансовый отчет, в котором указывает, какие именно ценности, в каком количестве и каких суммах были приобретены.

Посмотреть пример заполнения авансового отчета (АО), а также скачать образец заполненного АО, можно в материале «Образец заполнения авансового отчета в 2015 году».

К авансовому отчету прикладываются оправдательные документы, т. е. документы, подтверждающие данные расходы. Рассмотрим, какие это могут быть документы.

Сотрудник организации, получив деньги под отчет, может приобрести ТМЦ в любом месте: в розничной торговой сети, в небольшой организации, получив в качестве подтверждающих покупку документов товарный и, если есть, кассовый чек.

В данном случае товарный чек подтверждает факт покупки ТМЦ, а кассовый — их оплату.

Что делать бухгалтеру, если подотчетник не принес кассовый чек, см. в материале «Особенности авансового отчета без кассового чека».

Важный момент — принятие к учету правильно заполненных документов.

Что именно должно быть указано в документах, передаваемых подотчетным лицом, см. в материале «Проверяйте реквизиты в документах подотчетника, чтобы не “попасть” на НДФЛ».

Если ТМЦ приобретены у организации, не являющейся плательщиком НДС, этих документов вполне достаточно для принятия авансового отчета и оприходования ТМЦ по нему.

Чтобы подотчетное лицо, приобретая ТМЦ, выступало перед организацией-продавцом не как физическое лицо, а именно как представитель своего предприятия, необходимо выписать доверенность на данного сотрудника. В доверенности должны стоять дата выдачи и срок действия.

Выписанная доверенность регистрируется в специальном журнале и выдается на руки работнику. Предъявив доверенность продавцу, работник выступает от имени своей организации. Все документы, предоставляемые ему другими предприятиями, будут оформлены на имя его фирмы-работодателя.

Приобретая ТМЦ, таким образом, он получит и накладную, и счет-фактуру с указанием реквизитов своей организации, что позволит принять «входной» НДС к вычету.

Приобретение материалов через подотчетное лицо: проводки

Бухгалтерские проводки приобретения ТМЦ подотчетным лицом будут отличаться в зависимости от следующих факторов:

  • выдана ли работнику доверенность от имени организации;
  • является ли продавец ТМЦ плательщиком НДС или нет.

Рассмотрим каждый из этих случаев подробно.

Проводка — приобретены материалы подотчетным лицом без доверенности

Если материальные ценности приобретены работником без доверенности, то проводки следующие:

  • Дт 71 Кт 50 (51) — выданы деньги подотчетнику;
  • Дт 10 (15, 41) Кт 71 — куплены за счет подотчетных средств материальные ценности;
  • Дт 50 Кт 71 — возвращены в кассу непотраченные подотчетные суммы.

Проводка — приобретены материалы подотчетным лицом по доверенности

Если материальные ценности приобретены работником по доверенности у продавца- неплательщика НДС, то записи такие:

  • Дт 71 Кт 50 (51) — выданы деньги подотчетнику;
  • Дт 10 (15, 41) Кт 60 (счет учета расчетов с поставщиками) — отражено поступление материальных ценностей от конкретного поставщика;
  • Дт 60 Кт 71 (счет учета расчетов с подотчетниками) — подотчетное лицо оплатило данные ценности поставщику;
  • Дт 50 Кт 71 — возвращены в кассу непотраченные подотчетные суммы.

При приобретении материалов работником по доверенности у продавца-плательщика НДС и наличии счета-фактуры на имя организации-покупателя записи в учете следующие:

  • Дт 71 Кт 50, 51 — выданы деньги под отчет;
  • Дт 10 (15, 41) Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — приобретены ТМЦ у конкретного поставщика (отражается стоимость материальных ценностей без НДС);
  • Дт 19 «НДС» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — отражен НДС по приобретенным активам;
  • Дт 68.2 «Расчеты с бюджетом по НДС» Кт 19 «НДС» — НДС по приобретенным активам принят к вычету;
  • Дт 60 (счет учета расчетов с поставщиками) Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  — подотчетное лицо оплатило данные активы поставщику;
  • Дт 50 Кт 71 (взаиморасчеты с подотчетниками) — возвращены в кассу непотраченные подотчетные суммы.

Итоги

Бухгалтерские проводки, отражающие поступление материальных ценностей от подотчетного лица, формируются на основе оправдательных документов, полученных с авансовым отчетом от работника. Зависеть они будут от того, была ли сотрудником предъявлена продавцу доверенность от своей организации, а также от того, у какой компании (плательщика НДС или нет) приобретались подотчетным лицом ТМЦ.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/kakoj_provodkoj_otrazhaetsya_priobretenie_materialnyh_cennostej_pod_otchet/

Учет канцтоваров на упрощенке

Проводки по авансовому отчету покупка канцтоваров по усн

Если вся «канцелярка» приходуется как одна единица и также списывается, это чревато нареканиями со стороны налоговых инспекторов. Наиболее правильным и оптимальным будет разделение «канцелярки» на однородные группы (пример см. ниже).

Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух», в статьях журналов «Семинар для бухгалтера», «Упрощенка», которые Вы можете найти в закладке «Журналы»

1.Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении канцтовары

Документальное оформление

Отпуск канцтоваров со склада в подразделения организации оформите требованием-накладной по форме № М-11.

В ней укажите наименование подразделения, которому выданы канцтовары, номер счета, на котором учитываются затраты на содержание данного подразделения (например, счет 44 при передаче канцтоваров в отдел продаж) (п. 97 и 98 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).

Если со склада канцтовары отпускаются в промежуточное подразделение организации (например, в АХО), то в момент передачи неизвестно, какое количество израсходует каждое подразделение организации (например, бухгалтерия, отдел закупок).

В этом случае по мере их расходования каждым подразделением нужно составлятьакты(отчеты) в произвольной форме. В них следует указать наименование, количество, стоимость канцтоваров и подтвердить целесообразность их использования. На основании этих актов (отчетов) стоимость канцтоваров списывайте на затраты.

* Такой порядок следует из пунктов 97 и 98 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Бухучет

В бухучете канцтовары учитывайте в составе материалов насчете 10-9«Инвентарь и хозяйственные принадлежности». Приобретение канцтоваров оформляйте и отражайте в бухучете в обычном порядке, предусмотренном для материалов. Подробнее об этом см. Как оформить и отразить в бухучете поступление материалов.*

При отпуске канцтоваров со склада одновременно с составлением требования-накладной по форме № М-11 или акта (отчета) делайте проводку:

Дебет 23 (25, 26, 29, 44…) Кредит 10-9
– отнесена на затраты стоимость израсходованных канцтоваров.

Об этом говорится в пунктах 90, 93, 97 и 98 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Методы оценки стоимости

Стоимость, по которой канцтовары списываются со счета 10-9, определите одним из следующих способов:

  • по себестоимости каждой единицы запасов;
  • ФИФО;
  • по средней себестоимости.

Об этом сказано в пункте 58 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности и в пункте 16 ПБУ 5/01.

Метод оценки стоимости списываемых канцтоваров закрепите в учетной политике для целей бухучета. Такие правила установлены пунктом 73 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

УСН

Если организация платит единый налог с доходов, то при расчете налоговой базы стоимость канцтоваров не учитывайте (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, стоимость канцтоваров уменьшает налоговую базу (подп. 17 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, подп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ). Учесть расходы на приобретение канцтоваров можно сразу же после их оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Главбух советует: во избежание споров с проверяющими стоимость канцтоваров учтите в расходах при расчете единого налога в момент их передачи в подразделения.

При включении затрат в налоговую базу они должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Если организация признает расходы на приобретение канцтоваров, оприходованных на склад, но еще не списанных в подразделения, проверяющие могут их оспорить (как затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода). Во избежание этого стоимость канцтоваров относите на расходы только после оформления их отпуска для использования в деятельности (по требованию-накладной по форме № М-11 или акту (отчету)).

«Входной» НДС по приобретенным канцтоварам тоже включите в состав расходов (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Сергей Разгулин заместитель директора департамента налоговой и

таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Рекомендация: Как вести учет хозяйственных операций при упрощенке

Бухучет

С 2013 года все организации, применяющие упрощенку, обязаны вести бухучет в полном объеме (ст. 2 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Если в предыдущие годы организация ограничивалась ведением бухучета только по основным средствам и нематериальным активам, то по состоянию на 1 января 2013 года нужно сформировать вступительное сальдо по остальным статьям бухгалтерского баланса и открыть необходимые регистры бухучета. В дальнейшем в этих регистрах нужно отражать все хозяйственные операции в общем порядке.

Кроме того, следует разработать и утвердить учетную политику для целей бухучета, которая должна включать в себя все необходимые элементы, предусмотренныеПБУ 1/2008. Подробнее об этом см.Как организовать ведение бухучета,Как составить учетную политику для целей бухучета.*

На основании данных бухучета организация должна контролировать остаточную стоимость основных средств, которая при применении упрощенки не может превышать 100 000 000 руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Если в течение года суммарная остаточная стоимость основных средств превысит эту величину, то с начала квартала, в котором было допущено превышение, организация теряет право на применение этого спецрежима (п. 4 ст. 346.

13 НК РФ).

Бухгалтерскую отчетность организации, применяющие упрощенку, должны составлять и сдавать на общих основаниях. Формы бухгалтерской отчетности утверждены приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Налоговый учет

https://www.youtube.com/watch?v=zpL8fhYpc2Q

Помимо бухгалтерского учета, организации, применяющие упрощенку, должны вести налоговый учет своих доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ). Для этого предназначена специальная книга учета доходов и расходов. Подробнее о ведении налогового учета см. Как вести книгу учета доходов и расходов при упрощенке, Как отражать доходы и расходы в книге учета доходов и расходов при упрощенке.

Елена Попова
государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3.Статья: Коллеги нашли четыре способа удобного учета канцтоваров

Практически все компании сталкиваются с такой малоприятной вещью, как оприходование и списание канцелярских товаров. Это кропотливая работа, которая требует особого терпения. Читательница нашего журнала главный бухгалтер Оксана Костылева рассказала, какие способы могут помочь коллегам учитывать «канцелярку» без лишних проблем.

Учет канцтоваров – это отдельная история для бухгалтерии. Мало того, что приходится тратить на это немало времени, да и конечный результат особо не впечатляет. Все-таки это не отстаивание многомиллионного вычета по НДС. Упростить бухгалтерскую работу с «канцеляркой» можно воспользовавшись одним из четырех способов. Я опишу, в чем удобства и возможные последствия каждого из них.

Способ № 1. Однородные группы

При небольших партиях канцелярских товаров бухгалтер, как правило, ведет учет по каждой единице товара. Но этот способ является громоздким и трудоемким, хотя и обеспечивает полную и достоверную информацию о запасах и контроль за наличием и движением.

Наиболее правильным и оптимальным решением проблемы учета «канцелярки» мне видится их разделение на однородные группы. Насчете 10«Материалы» отдельно формируется группа «Канцтовары».

В программе 1С я сформировываю на счете 10.6 группу «Канцтовары». Элементами подгруппы служат уже однородные товары.

Например, «Ручка шариковая», «Блок для записей», «Бумага А-4», «Скоросшиватель», «Тетрадь общая» и так далее.

Этот способ удобно применять и в случае, когда канцелярские товары списываются не в день принятия на учет, а по мере потребностей у сотрудников.

Еженедельно секретарь в бумажном виде формирует требование-накладную поформе № М-11, по которой выдается «канцелярка».

Накладная передается в бухгалтерию, где производится списание (о правилах работы с различными видами накладных можно прочитать в статье «Памятка, которая не даст запутаться с разными видами накладных»).

Таким образом, будет обеспечена полная и достоверная информация о запасах канцтоваров и контроль за их наличием и движением, как того требуетПБУ 5/01, утвержденноеприказом Минфина России от 9 июня 2001 г. № 44н.

Для руководителя компании все наглядно и прозрачно: выросло количество отгрузок и, соответственно, возросли расходы на бумагу и краску для принтера.

Предположим, увеличилось число выписываемых документов или начался отчетный период в бухгалтерии. Значит, выросли потребности на определенные группы канцтоваров.

Да и с проверяющими при использовании такого метода не возникает лишнего повода для конфликта.*

Способ № 2. Вся партия – как единица

Можно издать специальный приказ, который закрепит положение о том, что купленные канцтовары сразу передаются в эксплуатацию. При этом вся «канцелярка» приходуется как одна единица и списывается, соответственно, так же.

Чтобы было ясно, из чего сформирована эта единица, к приходному ордеруформы № М-4прикрепляется копия товарной накладной поставщика. При списании к требованию-накладнойформы № М-11подшиваются заявки сотрудников на обеспечение канцтоварами. Способ действительно простой и быстрый. Но в то же время чреватый нареканиями со стороны налоговых инспекторов.*

Способ № 3. Оприходование по штукам

Можно оприходовать все канцелярские товары по штукам, а не по наименованиям. То есть в накладной будет видно общее количество штук по всем наименованиям. К примеру, там будет прописано «Канцелярские товары – 255 штук».

Нельзя сказать, что компания предоставляет в документах недостоверные сведения: все-таки общее количество «канцелярки» действительно 255 единиц. Но номенклатура канцелярии довольно-таки широка.

И предположить, что такой способ вызовет вопросы у налоговиков, просто. Они могут заявить, что штука – достаточно расплывчатая вещь в этом случае.

Шкаф тоже штука, только его цена явно отличается от цены ручки.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

У руководства компании могут возникнуть к бухгалтерии вопросы. Огромное количество штук канцтоваров может вызвать недоумение и привести к долгому и утомительному пояснению со стороны бухгалтеров. И в итоге не исключено, что все равно придется формировать группы канцелярских товаров и выводить по ним стоимость.*

Способ № 4. Без использования счета 10

От коллег я слышала, что кто-то использует метод, в котором вообще не фигурирует счет 10 «Материалы».

Подобный способ учета выбирают тогда, когда канцелярские товары сразу передают нуждающимся в них сотрудникам компании.

Номенклатура закупленной канцелярской продукции не перечисляется, они списываются как услуги. Или же, если нет запасов канцтоваров, они сразу списываются на счет 26 «Общехозяйственные расходы».

Но учет канцелярских товаров в обход счета 10 я считаю крайне рискованным. Это приводит к нарушению методологии бухгалтерского учета. А если при этом данные затраты имеют большой объем и носят постоянный характер, то ошибка может быть существенной. Для управленческого анализа способ, который используют некоторые из моих коллег, тоже, по моему мнению, совершенно неприемлем.

Журнал «Семинар для бухгалтера» февраль 2 2011
О. Костылева

главный бухгалтер ООО «Стройкомпозит-Спецматериалы»

4.Статья: Для списания каких материалов вам потребуется самостоятельно разработанная первичка

Бумага, ручки, карандаши и другие канцелярские товары

Канцтовары – это постоянный и наиболее распространенный тип затрат. Учесть их при «упрощенке» можно сразу по двум позициям закрытого перечня расходов. Во-первых, канцтовары можно рассматривать как материалы, используемые для хозяйственных нужд (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 иподп. 2 п. 1 ст. 254НК РФ).

Во-вторых, для учета канцтоваров есть «самостоятельный»подпункт 17пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. При этом никаких особенностей для списания канцтоваров впункте 2статьи 346.17 НК РФ не предусмотрено. Соответственно вне зависимости от того, какой подпункт вы выберете, правила одни и те же.

Расходы учитываются сразу после оприходования и оплаты.

У бухгалтеров часто возникают вопросы по поводу подтверждающих документов на канцтовары. Особенно если покупку делает подотчетное лицо в небольшом магазине. И прикладывает к авансовому отчету лишь чек ККТ и товарный чек с указанием наименования товара «канцтовары» и общей стоимостью.

Можно ли учесть расходы на основании таких документов? Да, можно. Документы о покупке есть, пусть даже в них и не указаны все позиции приобретенных товаров. И расходы нельзя назвать неподтвержденными, следовательно, требованиепункта 1статьи 252 НК РФ выполняется.

Отметим, что такого же мнения придерживаются и некоторые суды (см., например,постановление ФАС Поволжского округа от 03.02.2006 № А55-14012/05-32). Правда, при составлении актов на расход канцтоваров придется перечислять все наименования и указывать их цены, определенные расчетным путем.

Поэтому можно предусмотреть еще один внутренний документ – «Расшифровка к товарному чеку___», где подотчетное лицо сразу указывало бы, какие именно канцтовары, по какой цене и в каком количестве он приобрел.

Расшифровку можно прикладывать к авансовому отчету, по сути она является аналогом накладной, которую продавцы выписывают оптовым покупателям. Но может быть меньшей по размеру и проще по содержанию. Образец мы привели нарис. 2.

Отметим, что если на канцтовары нет ни накладной, ни товарного чека, но есть кассовый чек продавца, где перечислен весь ассортимент купленных у него товаров, расшифровку подотчетному лицу все равно лучше составить.*

Журнал «Упрощенка», № 5, май 2012
Л. А. Масленникова

эксперт журнала «Упрощенка», кандидат экономических наук

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/59302-uchet-kantstovarov-na-uproshchenke

Проводки по авансовому отчету покупка канцтоваров по усн

Проводки по авансовому отчету покупка канцтоваров по усн

п. 2, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н).Канцтовары можно приходовать любым из двух вариантов (п. 3 ПБУ 5/01):

  1. или по каждой позиции (например, ручка шариковая синяя, бумага формата А4, фотобумага, карандаш простой, папка-регистратор, папка-скоросшиватель);
  2. или однородными группами (например, письменные принадлежности, бумага, папки).

Выбранный способ следует закрепить в Учетной политике.При передаче приобретенных канцтоваров материально ответственному лицу (на склад) необходимо сделать (п.

49 Методуказаний по учету МПЗ) следующее:

  1. или проставить на накладную поставщика штамп, содержащий наименование организации, дату получения канцтоваров материально ответственным лицом и очередной номер приходного ордера.
  2. или составить приходный ордер (форма М-4);

Проводки при покупке канцтоваров при усн

Либо способом скользящей оценки: количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления ТМЦ до момента списания материала.

Пример: Для нужд бухгалтерии организация списала в общехозяйственное производство одну коробку бумаги и одну упаковку ручек на сумму 704 рубля.

Иванова действует от имени организации по доверенности. 5 апреля Иванова приобрела канцтовары на всю подотчетную сумму. В этот же день руководитель «Альфы» утвердил ее авансовый отчет, а бухгалтер оприходовал полученные материалы.

Вместе с авансовым

Бухгалтерский учет канцтоваров организациями на УСН в 2019 году

Приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г.НДС по приобретенным материалам;Дебет 60 Кредит 51- 17 700 руб. — оплачены материалы с расчетного счета (документирование: платежное поручение, выписка банка);Дебет 68 Кредит 19- 2700 руб. — входной НДС принят к вычету (документирование: счет-фактура поставщика);Дебет 60 Кредит 71- 1416 руб.

— получен и обработан авансовый отчет (документирование: а/о);Дебет 10 Кредит 60- 1200 руб.

— оприходованы материалы (документирование: форма N М-4);Дебет 19 Кредит 60- 216 руб.

— учтен НДС по приобретенным материалам;Дебет 68 Кредит 19- 216 руб. — входной НДС принят к вычету (документирование: чек с выделенной суммой НДС);Дебет 26 (44) Кредит 10- 16 200 руб.ВниманиеМинфин считает, что единственный документ для предъявления НДС к вычету – счет-фактура. И розничные продавцы на ОСНО должны ее оформлять даже в случае оплаты наличными за товар.

Но с таким подходом

Бухучет канцтоваров 2019. бухучет канцтоваров на усн

Перечисление различных сборов ранее этих дат допускается, но задержка даже на один день неминуемо приведет к начислению пеней по налогам.

Должны ли эти формы быть унифицированными, или их можно разработать самостоятельно? Какие требования при этом следует соблюдать?

На все эти вопросы мы ответим в данной статье, а также приведем список унифицированных форм, предназначенных для оформления инвентаризационных мероприятий. Налоговый период по земельному налогу Действующим законодательством определено, что владеющие земельными наделами граждане и организации, являются плательщиками земельного налога.

Какой проводкой отражается приобретение материальных ценностей под отчет

Посмотреть пример заполнения авансового отчета (АО), а также скачать образец заполненного АО, можно в материале .

К авансовому отчету прикладываются оправдательные документы, т. е. документы, подтверждающие данные расходы. Рассмотрим, какие это могут быть документы.

Сотрудник организации, получив деньги под отчет, может приобрести ТМЦ в любом месте: в розничной торговой сети, в небольшой организации, получив в качестве подтверждающих покупку документов товарный и, если есть, кассовый чек. В данном случае товарный чек подтверждает факт покупки ТМЦ, а кассовый — их оплату. Что делать бухгалтеру, если подотчетник не принес кассовый чек, см.

в материале . Важный момент — принятие к учету правильно заполненных документов.

Приобретение товаров через подотчетных лиц при упрощенной системе налогообложения

Соответственно для производственных организаций одной из важнейших статей расходов являются материальные расходы (пп.

5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Товары и материалы могут поступать в организацию как непосредственно по договору с поставщиком, так и приобретаться подотчетным лицом.

Для отражения поступления товаров или материалов в строке авансового отчета в качестве корреспондирующего выберем соответствующий счет (см.

таблицу 1). Таблица 1

Порядок расчетов с подотчетными лицами — проводки

Подробнее см. . Денежные средства предприятия в подотчет выдаются:

  1. на корпоративную карту предприятия, доступ к которой получило подотчетное лицо.
  2. ;

См. также: . Бухгалтерский учет подотчетных операций имеет широкий спектр возможных проводок.

Наиболее часто используемые при расчетах с подотчетными лицами проводки представлены в таблице: Дт Кт Описание операции Первичные документы 71 50 Выдача денег под отчет из кассы предприятия Расходный кассовый ордер 20, 23, 25, 26, 44 71 Списание затрат в расходы предприятия согласно представленному авансовому отчету Авансовый отчет, чеки, накладные, акты приемки-сдачи услуг или работ, другие документы, подтверждающие произведенные расходы 10, 15, 41, 07, 08,

Как отразить в бухгалтерском учете приобретение товаров (работ, услуг) через подотчетное лицо

Однако в постановлении Президиума ВАС РФ от 13 августа 1996 г.

№ 1792/96 сказано: с момента введения в действие части первой Гражданского кодекса РФ (с 1 января 1995 года) доверенности от имени юридического лица оформляют с учетом требований стать 185 Гражданского кодекса РФ.

Данная норма допускает право выдавать доверенность любому лицу, а не только сотруднику (п. 1 ст. 185 ГК РФ).К тому же нет запрета выдавать наличные деньги под отчет человеку, работающему по гражданско-правовому договору.

А доверенность на получение ТМЦ нужна как раз подотчетнику.Таким образом, действующее законодательство разрешает выдавать доверенность на получение ТМЦ людям, которые не являются сотрудниками организации.

Аналогичные выводы следуют из решения Верховного суда РФ от 6 июня 2011 г. № ГКПИ11-617.Вместо унифицированных можно использовать и формы, разработанные самостоятельно.

Главное, чтобы в документе были предусмотрены .

Канцтовары в бухучете — проводки, счет учета, примеры

(НДС 343 руб.) и 4 упаковки ручек за 327 руб. (НДС 50 руб.). Также были приняты от 3 блокнота стоимостью 294 руб., приобретенные на выданные ему денежные средства.

Проводки: Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 2577 Выписка банка Приняты к учету канцтовары 2184 Товарная накладная, Форма М-4 Учтен входной НДС 393 Товарная накладная, Счет-фактура 19 НДС принят к вычету 393 Счет-фактура 71 50 300 Расходный кассовый ордер 71 Приняты канцтовары от подотчетного лица 294 Товарный чек 50 71 Оставшиеся деньги, выданные работнику, возвращены в кассу 6 Приходный кассовый ордер Списание канцтоваров производится одним из трех методов:

  • По средней себестоимости
  • Метод ФИФО

Использовать метод списания по себестоимости каждой единицы не целесообразно для данного вида МПЗ.

Поэтому в учетной политике нужно закрепить один из оставшихся.Средняя

Источник: http://GarantR.ru/provodki-po-avansovomu-otchetu-pokupka-kanctovarov-po-usn-50016/

ПраваРешения
Добавить комментарий